Налоговый кодекс РФ предусматривает, что в некоторых случаях граждане и организации могут получить обратно часть налогов, уплаченных ими по различным налоговым основаниям. Такой возврат налогов, в том числе НДС, называется налоговые вычеты.
Налоговые вычеты, предусмотренные законодательством РФ, делятся на группы:
- стандартные налоговые вычеты;
- социальные налоговые вычеты;
- имущественные налоговые вычеты;
- инвестиционные налоговые вычеты;
- профессиональные налоговые вычеты;
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с финансовыми инструментами.
В сфере осуществления предпринимательской деятельности важное значение имеют налоговые вычеты по НДС.
Оформление налоговых вычетов по НДС
Налоговые вычеты НДС предоставляют налогоплательщику возможность уменьшить НДС, который он рассчитал к уплате за квартал текущего года, на разрешенные суммы, определенные законодательством Российской Федерации. Налоговые вычеты НДС (их конкретные виды и основания применения) указаны в ст.171 Налогового кодекса РФ.
Понятие «налоговые вычеты НДС» содержится в указанной статье Налогового кодекса — плательщикам НДС разрешено снизить налоговые суммы, рассчитанные за определенный налоговый период, на сумму налоговых вычетов, то есть, используя данные налоговые льготы, юридическое лицо может уменьшить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.
Право на налоговые вычеты НДС прямо указано в законе, однако реализация его на практике зависит от выполнения ряда обязательных условий, указанным в ст.171 Налогового кодекса РФ.
Наша компания оказывает профессиональные юридические услуги по оформлению документов для налогового вычета по НДС.
Приобретенные юридическим лицом объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается НДС (налог на добавленную стоимость), должны использоваться в экономических операциях, облагаемых НДС. Приобретенные указанные товарно-материальные ценности и имущественные права должны быть поставлены на учет, только в этом случае наступает право на налоговые вычеты НДС.
Также налогоплательщик должен точно и правильно заполнить счет-фактуру по указанным видам операций, а также первичные бухгалтерские и налоговые документы.
Чтобы реализовать право на налоговые вычеты НДС, юридическое лицо должно все указанные выше налоговые условия выполнить одновременно. Несмотря на то, что по общие правила предусматривают налоговые вычеты по факту отгрузки, то есть независимо от подтверждения факта оплаты поставщику товаров, законодательством о НДС предусмотрен ряд случаев, когда фактическая оплата необходима. В частности, это предусматриваю налоговые вычеты НДС, уплаченному при ввозе товарно-материальных ценностей; при авансовых платежах; в случаях возврата товаров; при оплате командировок.
Особенности налоговых вычетов по НДС
Налоговые вычеты НДС можно сгруппировать на общие и специальные налоговые НДС. Общие налоговые вычеты подчиняются базовым принципам налогового законодательства, которые предусматривают саму возможность применения вычетов. Так как основной объект налогообложения по НДС – это реализация товаров, услуг, прав (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товарно-материальных ценностей. Такие налоговые вычеты НДС описаны в п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ.
Остальные налоговые вычеты НДС перечислены в п. 3–12 указанной статьи Налогового кодекса РФ и относятся к специальным вычетам, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся налоговые вычеты НДС:
- налоговые вычеты НДС при возврате товаров;
- налоговые вычет НДС при капстроительстве и СМР;
- налоговые вычеты НДС по командировкам;
- налоговые вычеты НДС по авансам;
- налоговый вычет НДС при изменении цены товара и другие.
Налоговое законодательство предъявляет четкий порядок заполнения счетов-фактур для того, чтобы можно было принять произвести налоговый вычет НДС при расчете налога и заполнении налоговой декларации.
Счета-фактуры, помимо прочего, должны содержать:
- номер и дату;
- названия, адреса ИНН поставщика и покупателя;
- названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
- перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг.
Счета-фактуры должны быть скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера организации или другими уполномоченными лицами, которые действую на основании соответствующего разрешительного документа. Налоговый вычет НДС предусматривает, что электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных должностных лиц юридического лица.
Счет-фактура от поставщика должна быть заполнена в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства. Только в этом случае организация может претендовать на налоговый вычет НДС. В случае выявления ошибок в заполнении следует исправить их до предъявления в налоговые органы.
Налоговый вычет НДС предусматривает тщательный подход к доказательствам совершения и оформления операции. Право на налоговый вычет НДС покупатель получит только при условии наличия у него счета-фактуры, оформленного в точном соответствии с законом. Если поставщику была перечислена предоплата, он должен выдать еще и авансовый счет-фактуру. В этом случае возникает право на налоговый вычет НДС, предусмотренные п.9 ст.172 Налогового кодекса РФ.
Покупатель может воспользоваться «авансовыми» налоговыми вычетами НДС при соблюдении следующих условий:
- правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
- документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
- договор с условиями о предоплате.
В случае применения безденежной формы расчетов, покупатель не сможет применить налоговый вычет НДС, так как в данном случае отсутствует подтверждающий платежный документ на предоплату.
